國家稅務局系統行政單位會計操作實務（簡體書）

《國家稅務局系統行政單位會計操作實務》以國家統一規定的行政單位財務規則和會計制度為依據，結合近年來政府的收支分類、收支兩條線和國庫集中支付等各項改革對會計科目和賬務處理提出的新要求，對國稅務系統在加強銀行賬戶、資產處置、機構撤并、資金使用和非稅收入管理等方面明確規定的有關會計核算內容予以介紹。《國家稅務局系統行政單位會計操作實務》共分十二章，主要內容包括行政單位會計概述、行政單位會計核算方法，資產、負債、凈資產、收入、支出的核算，會計報表、會計分析，及會計檔案、會計工作交接和劃轉撤并單位的財務處理等。 為了方便會計人員正確理解有關規定，《國家稅務局系統行政單位會計操作實務》通過典型案例進行了政策解讀，并對重要財務事項作了詳細說明。此外，《國家稅務局系統行政單位會計操作實務》還在附錄中收集了部分與行政單位會計相關的法律、法規和制度，便于財務人員日常查閱。《國家稅務局系統行政單位會計操作實務》是理論與實踐、原則與操作相互融合的實用手冊，既可以作為國家稅系統行政單位財務人員上崗和後續教育的培訓用書，也可以與計劃陸續出版的《國家稅務局系統預算管理》、《國家稅務局系統基建管理》、《國家稅務局基建會計》、《國家稅務局系統網絡財務管理軟件使用手冊（再版》和《國家稅務局系統國庫集中收付管理手冊》等財務管理系列叢書，一并作為日常工作手冊的備查手冊。

第一章 行政單位會計概述第一節 行政單位會計概念及任務第二節 行政單位的會計組織系統第三節 行政單位會計人員的工作內容第四節 行政單位會計信息質量要求第二章 行政單位會計核算方法第一節 行政單位會計核算的特點及要求第二節 行政單位的會計要素和會計科目第三節 記賬方法第四節 會計憑證第五節 會計賬簿第六節 賬務處理程序第七節 財務報告第三章 資產第一節 現金第二節 銀行存款第三節 零余額賬戶用款額度第四節 財政應返還額度第五節 有價證券第六節 暫付款第七節 庫存材料第八節 固定資產第四章 負債第一節 應繳預算款第二節 暫存款第三節 應付工資（含離退休）第四節 應付地方（部門）津貼補貼第五節 應付其他個人收入第五章 凈資產第一節 固定基金的核算第二節 結余的核算第六章 收入第一節 撥入經費的核算第二節 其他收入的核算第七章 支出第一節 撥出經費的核算第二節 經費支出的核算第三節 結轉自籌基建的核算第八章 會計報表第一節 會計報表概述第二節 會計報表的編制第九章 會計報表分析第一節 會計報表分析的基本內容第二節 會計報表分析的步驟及工作流程第三節 會計報表分析的方法第四節 會計報表分析的主要指標……第十章 會計檔案、會計工作交接第十一章 劃轉撤并單位的財務處理第十二章 會計處理實務附錄

五、共用零余額賬戶的賬務處理 實行國庫集中支付後，只有獨立核算的預算單位才能開設零余額賬戶，非預算單位不得開設零余額賬戶，財政性資金中需要單獨核算的基建資金以及系統財務預留待分配資金，只能采取與本單位機關行政賬套的資金共用零余額賬戶、分賬核算的辦法解決。 （一）日常核算 日常核算與共用基本存款賬戶要求一樣，遵循“誰的錢誰記賬”的原則。 1.零余額賬戶用款額度到賬的賬務處理 零余額賬戶收到財政部下達的基建項目用款額度，或是年底收到系統待分配資金用款額度時，機關行政賬套不記賬，將《財政授權支付額度到賬通知書》交基建財務或系統財務；基建賬套或系統財務賬套依據到賬通知書記賬。基建賬套借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“基建撥款--本年基建撥款--中央財政基建項目經費--財政部--授權”；系統賬套借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥人經費”。 如到賬額度僅涉及基建財務或系統財務一方，則到賬通知書原件交涉及的基建財務或系統財務，機關行政財務存復印件；如涉及機關行政財務和基建財務、系統財務其中兩方或三方，則原件存機關行政財務，基建財務或系統財務存復印件。2.零余額賬戶用款額度調整和支用（1）額度調整。系統財務對以前年度已申請進人行政賬套零余額賬戶中的結余資金按規定進行預算調整後，向財政部國庫司提出調整用款額度申請，即調出單位機關行政財務申請負數用款計劃，調入單位申請正數用款計劃，將用款額度從局機關調整到相應預算單位。機關行政財務不記賬，通知系統財務按負數《財政授權支付額度到賬通知書》記賬，做平移結余的賬務處理，借記“結余”，貸記“零余額賬戶用款額度”；收到此款的預算單位，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“結余”。如果以上預留資金分配給機關行政財務，由于額度不做實轉，無額度劃轉銀行單據作為原始憑證，系統財務與機關行政財務均依據預算文件記賬，系統財務借記“結余”，貸記“零余額賬戶用款額度”；機關財務借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“結余”。 （2）額度支用。基建財務額度支用時，根據發票及預付工程款的相關憑證，簽發支票，加蓋機關行政財務的支票印鑒辦理資金支付手續。機關財務只登記備查賬；基建財務依據銀行單據及相關支付憑證記賬。