審計學（簡體書）

《審計學》以注冊會計師為主線，以審計目標為導向，以風險導向審計為基礎，以財務報表審計為重點，將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中，旨在使學生掌握會計報表審計的基本理論和方法，熟悉注冊會計師審計的基本內容。本教材適用于高等院校本科、高職高專審計學教學使用，亦適用于注冊會計師以及廣大財務工作者參考使用。

《審計學》特色：本教材以注冊會計師為主線，以風險導向審計為基礎，以財務報表審計為重點，以審計目標為導向，將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中，旨在使學生掌握會計報表審計的基本理論和方法，熟悉注冊會計師審計的基本內容。本教材具有以下特點：1.通過具體案例講解并演示注冊會計師財務報表審計的全過程。2.以《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師鑒證業務準則（2010）》為依據，介紹了注冊會計師審計的核心知識。3.提供了配套的練習和案例，習題主要選自2007-2010年注冊會計師考試審計試題，因此，本教材可以作為注冊會計師審計的入門教材。4.吸收了內部控制基本規范和指引的最新規定，體現了這部分內容的最新變化。讀者對象：《審計學》適用于高等院校本科、高職高專審計學教學使用，亦適用于注冊會計師以及廣大財務工作者參考使用。

前言
教學建議
第1章 初步了解審計八
學習目標／1
引例／1
1.1 審計的定義及分類／2
1.2 審計的產生與發展／7
1.3 審計與會計的關系／15

第2章如何成為一名合格的注冊會計師／19
學習目標／19
引例／19
2.1 職業地位／20
2.2 專業勝任能力／22
2.3 職業懷疑態度／24
2.4 職業道德規范／27
2.5 法律責任／33

第3章 財務報表審計概論／49
學習目標／49
引例／49
3.1 財務報表審計的方法／50
3.2 財務報表審計證據／55
3.3 財務報表審計的方式／64
3.4 財務報表審計過程／67

第4章 確定審計目標并計劃審計工作／77
學習目標／77
引例／77
4.1 審計的目標／78
4.2 被審計單位管理層和治理層的責任及注冊會計師的責任／80
4.3 審計業務約定書／83
4.4 審計策略與計劃／86
4.5 審計的重要性／94

第5章 實施風險評估程序／108
學習目標／108
引例／108
5.1 風險評估程序的方法／109
5.2 風險評估的內容／115
5.3 了解被審計單位的內部控制／123
5.4 識別和評估重大錯報風險／134
5.5 了解被審計單位及其環境案例／142

第6章 實施控制測試和實質性程序／220
學習目標／220
引例／220
6.1 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施／221
6.2 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序／224
6.3 控制測試／228
6.4 實質性程序／236
6.5 進一步審計程序舉例／245
6.6 審計測試的實施／249

第7章 終結審計與審計報告／256
學習目標／256
引例／256
7.1 終結審計階段的工作／257
7.2 審計報告／266
參考文獻／292

（3）特別風險。該列用來記錄需要特別考慮的重大錯報風險。記錄的特別風險應當明確具體，并與所影響的財務報表項目和具體認定相聯系。
例如，被審計單位的產能嚴重過剩并連續數年虧損，管理層按照固定資產的未來現金流量現值計提了固定資產減值準備。由于涉及較多的假設和人為判斷因素，注冊會計師認為這是一個影響固定資產計價認定的特別風險。
在對被審計單位的經營目標和經營風險的初步評估之後，如果在審計過程中又發現了新的特別風險，注冊會計師還需要考慮與之相對應的經營風險及其對經營目標的影響，以決定是否需要報告給被審計單位。
（4）管理層應對或控制措施。采用適當的方法來應對經營風險是管理層的責任。不論是否信賴管理層應對特別風險的控制，注冊會計師都需要了解和評價這些應對措施。因此，管理層應對特別風險所采取的控制措施都需要在該表格內予以記錄。注冊會計師還應注明是否已經測試或準備去測試那些控制。如果測試結果證明這些控制不可信賴，那么注冊會計師就需要修正進一步審計程序，比如測試替代性的控制或實施實質性程序。
在考慮管理層針對特別風險采取的應對措施時，注冊會計師需要評價被審計單位的目標、風險和控制是否匹配，即管理層是否在被審計單位的各個層次配置合適的人員，設計并實施風險管理程序和內部控制，以降低妨礙被審計單位實現目標的風險。
在控制測試中，注冊會計師可能會發現應當報告給被審計單位的事項。因此，注冊會計師應根據需要更新最後一欄的內容，即“向被審計單位報告的事項”。