稅收精細化管理研究（簡體書）

; 改革開放以來，我國的經濟社會獲得了長足發展，GDP由1978年的3624 億元增長到2006年的209407億元，國際排名上升到世界第4位，整個社會進 入全面建設小康社會新階段。在經濟快速發展的同時，我國的稅收事業也快 速發展，全國稅收收入從1994年的4789億元增長到2006年的37636．3億元， 年均增長18．7％。但稅收收入的快速增長中也內藏著隱憂，主要表現為稅 收征管與稅制改革不協調，稅收征管適應不了經濟的發展要求，征收管理成 本高，稅收征收率低，稅收流失現象嚴重，等等。同時，我國在稅收管理方 面的理論研究又不足，傳統的稅收管理面臨著巨大的挑戰。
; 面對挑戰，理論界和實務工作者逐步認識到加強稅收管理的重要性，加 大了對稅收征管的分析和研究。國家稅務總局和各地圍繞構建新型稅收征管 模式進行了大量積極的探索，先後實施了征收、管理、檢查“兩分離”、“ 三分離”征管體制改革；建立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機 網絡為依托，集中征收、重點稽查”的“30字征管模式”；按照“科技加管 理”的要求大力推進稅收信息化建設等。但是，在改革過程中，由于對傳統 稅收“專管員”制度的理解和執行上的原因，許多地方取消了稅收“專管員 ”，導致“疏于管理、淡化責任”的問題普遍存在，稅收成本居高不下，由 于管理不到位造成的稅收流失還相當嚴重。為此，2004．年，基于我國稅收 管理現狀及其發展需要，國家稅務總局在原“30字征管模式”後增加了“強 化管理”，并進一步提出要推進科學化、精細化管理，從制度上解決“疏于 管理、淡化責任”的頑疾。
; 但國家稅務總局提出的科學化、精細化管理，也僅僅是針對“疏于管理 、淡化責任”的現實提出的治稅理念，還沒有形成一套系統的促進稅收科學 化、精細化管理貫徹落實的制度體系，甚至什么叫“稅收科學化、精細化管 理”，還在全國各地稅務部門的實踐探索中，有待進一步歸納和總結。
; 筆者在吸收前人研究成果的基礎上，運用理論與實踐相結合、規范分析 與實證分析相結合、跨學科研究和比較分析等方法，對稅收精細化管理進行 了系統的分析和梳理。本書共分為9章。
; 第1章主要介紹本書的寫作背景、研究方法、研究的理論意義與實踐價 值。
; 第2章是文獻綜述。主要從精細化管理的緣起和內容、稅收精細化管理 研究的主要領域進行文獻梳理。筆者通過文獻綜評，認為對稅收精細化管理 進行系統研究，可以夯實稅收精細化管理的理論基礎、設計出測度稅收精細 化管理水平的指標體系，為如何評價我國的稅收精細化管理水平提供技術支 持。
; 第3章主要探討稅收精細化管理的概念、特征以及理論基礎。所謂稅收 精細化管理，就是為了實現稅收的職能和建立回應型稅務部門的需要，以精 益生產和管理科學等理論為基礎，以定義價值、識別價值流、流動、拉動和 持續改進為原則和方法，以集約性、戰略性、漸進性和匹配性為特征，持續 提高稅收管理效能的一種現代稅收管理方法。稅收精細化管理理論是由精益 企業理論、管理科學理論、現代治理理論和新公共管理理論共同衍生而來的 。
; 第4章主要探討稅收精細化管理的方法和適用范圍。借鑒精益企業理論 的管理原則，稅收精細化管理的原則和方法可以分為五個方面，即定義價值 、識別價值流、流動、拉動和持續改進。稅收精細化管理是對傳統稅收管理 的一種超越，因此，稅收精細化管理理念、工具和方法適用于稅收管理的所 有領域。根據當前我國稅收管理的現狀，稅收精細化管理的重點領域是稅源 管理、征管業務流程、稅務組織機構和稅收制度建設。
; 第5章主要從指標體系的構建方面探討稅收精細化管理水平的測度問題 。筆者運用平衡記分卡原理，從執法規范度、稅收征收率、征收與管理成本 、社會綜合滿意度四個方面，在充分征求專家、納稅人和稅務干部意見的基 礎上，構建了一個由4個一級指標、9個二級指標、43個三級指標組成的測度 稅收精細化管理水平的指標體系，基本解決了稅收精細化管理研究量化不足 的問題。
; 第6章主要是實證研究。筆者通過采集廣東省地方稅務部門的稅收管理 數據和發放3份調查問卷，測度了廣東省地方稅務系統的稅收精細化管理水 平，分析了當前稅收精細化管理存在的薄弱環節。實證結果顯示，廣東省地 方稅務系統的稅收精細化管理水平為70．1。
; 第7章主要探討構建符合精細化管理要求的稅源監控體系。稅源管理是 稅收精細化管理的重點之一。要構建符合稅收精細化管理要求的稅源監控體 系，應當逐漸過渡到數據管稅模式，進一步健全完善稅收管理員制度，強化 納稅評估、同業稅負分析和稅收經濟分析。同時，要深入推進社會綜合治稅 ，形成社會治稅合力。
; 第8章主要探討構建符合精細化管理要求的征管業務流程和稅務組織機 構。在流程再造方面，將稅收征管業務流程劃分為前端和後端，綜合運用流 程導向型和職能導向型模式分別優化前後端征收與管理流程。在優化稅務組 織機構方面，提出推進稅務組織機構從層級制到扁平化，并逐步優化整合國 地稅兩套稅務組織機構。同時，還要建立以執法責任制為主要內容的激勵約 束機制，加快稅收信息化建設和納稅服務T作，以推動整個稅收精細化管理 ，提高稅收管理效能。
; 第9章主要從精細化管理的視角探討我國的稅制優化。筆者在論述稅收 精細化管理與稅制優化關系的基礎上，分析了當前稅制存在的主要問題，提 出了優化稅制的總體要求，并對如何完善我國稅收法律體系，優化增值稅、 個人所得稅、物業稅等稅種改革提出了具體政策建議。
; 本書有以下幾個方面的創新： 1．對稅收精細化管理的理論基礎進行了研究。筆者根據企業精細化管 理思想和原則，認為精益企業理論、管理科學理論、治理理論和新公共管理 理論是稅收精細化管理的理論來源和理論基礎，使稅收精細化管理的理論基 礎更加扎實，有利于人們更加深入地理解和認識稅收精細化管理理論，更加 自覺地以精細化管理理論服務于稅收管理實踐。
; 2．對稅收精細化管理進行了系統研究。本書從稅收精細化管理的概念 界定入手，歸納出稅收精細化管理的特征、理論基礎、研究方法和應用范圍 ，并運用精細化管理原理，深入論述了精細化管理在稅源監控、征管業務流 程、稅務組織機構和稅收制度優化等方面的應用。
; 3．設計了一套測度稅收精細化管理水平的指標體系，并進行了實證研 究。根據國內外相關稅收管理理論和我國稅收管理實踐，筆者設計了一套測 度稅收精細化管理水平的指標體系，為如何量化和比較稅收精細化管理水平 提供了工具。同時，根據指標體系設計了3份調查問卷，在廣東省內進行了 廣泛調查，結合稅收管理中的數據，對廣東地稅的稅收精細化管理水平進行 了測度。
; 當然，由于受主客觀條件的制約，本書的研究尚存在許多不足，如對稅 收精細化管理的認識有待進一步深化，測度稅收精細化管理水平的指標體系 有待進一步完善，實證研究中的數據來源有待進一步拓展等。這些也將是下 一步研究需要繼續開拓之處。
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1 緒論 1．1 選題的背景及意義 1．1．1 問題的提出 1．1．2 理論和現實意義 1．2 研究方法 1．2．1 理論與實踐相結合的方法 1．2．2 規范分析與實證分析相結合的方法 1．2．3 跨學科研究方法 1．2．4 比較分析方法 1．3 主要內容、創新和不足 1．3．1 主要內容 1．3．2 創新及不足 2 稅收精細化管理研究文獻綜述 2．1 精細化管理的主要內容 2．1．1 精細化管理的主要原則 2．1．2 精細化管理的主要應用領域 2．1．3 精細化管理的主要配套工具 2．2 稅收精細化管理研究相關文獻的主要內容 2．2．1 探究稅收精細化管理的淵源和基礎 2．2．2 探討稅收精細化管理的應用領域 2．2．3 提出實施稅收精細化管理的政策建議 2．3 稅收精細化管理研究有待深入探討的問題 2．3．1 如何進一步夯實稅收精細化管理的理論基礎 2．3．2 如何確定稅收精細化管理的衡量指標和研究領域 3 稅收精細化管理的界定、特征與理論基礎 3．1 稅收精細化管理的概念界定 3．2 稅收精細化管理的特征 3．2．1 集約性 3．2．2 戰略性 3．2．3 漸進性 3．2．4 匹配性 3．3 稅收精細化管理的理論基礎 3．3．1 精益企業理論對稅收精細化管理的影響 3．3．2 管理科學理論對稅收精細化管理的影響 3．3．3 治理理論對稅收精細化管理的影響 3．3．4 新公共管理理論對稅收精細化管理的影響 4 稅收精細化管理的方法與應用范圍 4．1 稅收精細化管理的原則和方法 4．1．1 定義價值 4．1．2 識別價值流 4．1．3 流動 4．1．4 拉動 4．1．5 持續改進 4．2 稅收精細化管理的應用范圍 5 稅收精細化管理水平的測度：指標體系構建 5．1 測度的必要性分析 5．2 測度指標體系構建的基本原則 5．2．1 全面性原則 5．2．2 獨立性原則 5．2．3 可行性原則 5．2．4 實用性原則 5．3 測度指標體系構建的基本流程與邏輯框架 5．3．1 測度指標體系構建的基本流程 5．3．2 測度指標體系設計的邏輯框架 5．4 測度指標體系的構成、定義和描述 5．4．1 測度指標體系的構成 5．4．2 測度指標的定義和描述 5．5 測度指標權重的確定方法——灰色關聯分秒法 5．5．1 指定參考數據列 5．5．2 初值化處理 5．5．3 關聯系數計算 5．5．4 關聯度計算 5．5．5 歸一化處理 5．6測度稅收精細化管理水平的計算公式 6 稅收精細化管理水平的測度：實證分析 6．1 調查問卷的描述性統計及其信度和效度分析 6．1．1 調查問卷的描述性統計 6．1．2 調查問卷的信度分析 6．1．3 調查問卷的效度分析 6．2 稅收精細化管理測度指標的權重 6．2．1 一級指標權重的確定 6．2．2 二級指標權重的確定 6．2．3 三級指標權重的確定 6．3 廣東省地方稅務系統稅收精細化管理水平及特點 6．3．1 廣東省地方稅務系統稅收精細化管理水平總體情況 6．3．2 廣東省地方稅務系統各市稅收精細化管理水平比較 6．4 提高稅收精細化管理水平的措施 7 構建符合精細化管理要求的稅源監控體系 7．1 建立與數據管稅理念相適應的稅源監控新模式 7．2 推行稅收管理員制度 7．3 開展納稅評估、同業稅負分析和稅收經濟分析 7．3．1 全面開展企業納稅評估 7．3．2 加強同業稅負分析 7．3．3 深化稅收經濟分析 7．4 建立稅務部門主導型社會綜合治稅網絡 8 構建符合精細化管理要求的業務流程和稅務組織 8．1 再造征收與管理流程 8．1．1 流程再造理論 8．1．2 通過流動和拉動查找業務流程中存在的問題 8．1．3 綜合運用流程導向型和職能導向型模式優化征管業務流程 8．2 優化稅務組織機構 8．2．1 推進稅務組織從層級制到扁平化 8．2．2 漸進式優化整合兩套稅務機構 8．2．3 推行以執法責任制為主要內容的權責管理 8．3 加快稅收信息化建設 8．3．1 我國稅收信息化建設的現狀分析 8．3．2 加快稅收信息化建設的主要思路 8．4 優化納稅服務 8．4．1 納稅服務在稅收管理中的作用 8．4．2 當前我國納稅服務工作的現狀 8．4．3 優化納稅服務的思路 9 精細化管理視角下的稅制優化 9．1 稅收制度與精細化管理 9．1．1 稅收制度對精細化管理的影響 9．1．2 精細化管理對稅收制度的要求 9．2 從稅收精細化管理視角審視當前稅收制度 9．3 完善優化我國稅收制度的建議 9．3．1 優化稅制的總體要求 9．3．2 完善優化稅收法律體系 9．3．3 完善增值稅制度 9．3．4 完善個人所得稅制度 9．3．5 制定物業稅制度 10 結論與研究展望 主要參考文獻 附錄 後記