審計基礎與實務（簡體書）

《新編21世紀高等職業教育財經類規劃教材:審計基礎與實務》以會計報表項目為主線，闡述了審計學的基本理論和基本的實務方法。全書共分7個模塊，其中，前兩個模塊介紹了審計的基本知識和理；模塊三至模塊六是審計實務部分，介紹了會計報表各個項目審計過程中涉及的審計程序與審計方法。模塊七介紹了審計報告和管理建議書的相關內容。教材中每個模塊開始設有模塊概述、知識目標和能力目標，後面附有課後自測，包括基礎知識訓練和實踐訓練連個部分。為了配合教師開展教學工作，還配有習題答案。本教材可作為高職高專院校財經類會計、審計專業學生的學習用書，也可作為財經類院校教師及企業財會、審計人員的參考用書。

《新編21世紀高等職業教育財經類規劃教材:審計基礎與實務》為工業和信息產業職業教育教學指導委員會“十二五”規劃教材之一。

模塊一 審計基礎工作 （1）
單元一 了解審計工作 （1）
一、審計的含義和特征 （2）
二、審計的職能和作用 （3）
三、審計的分類 （4）
單元二 掌握審計方法 （5）
一、審計方法的含義 （5）
二、審計方法的分類 （5）
單元三 整理審計證據 （10）
一、審計證據的含義與特征 （10）
二、審計證據的分類 （12）
單元四 編制審計工作底稿 （13）
一、審計工作底稿的含義及編制目的 （13）
二、審計工作底稿的分類 （13）
三、審計工作底稿的內容和格式 （14）
四、審計工作底稿的復核和保管 （20）
課後自測 （21）

模塊二 審計基礎程序 （25）
單元一 簽訂審計業務約定書和評估審計風險 （25）
一、審計業務約定書 （25）
二、審計重要性水平 （30）
三、審計風險 （31）
單元二 評價內部控制 （33）
一、內部控制的含義 （33）
二、內部控制的構成要素 （33）
三、記錄內部控制的方法 （34）
單元三 實施控制測試 （35）
一、控制測試的含義 （35）
二、控制測試的性質 （35）
三、控制測試的范圍 （36）
單元四 實施實質性程序 （37）
一、實質性程序的含義 （37）
二、實質性程序的性質 （37）
三、實質性程序的范圍 （38）
課後自測 （38）

模塊三 資產審計 （43）
單元一 貨幣資金審計 （43）
一、貨幣資金常見錯弊分析 （44）
二、貨幣資金審計目標 （44）
三、貨幣資金的內部控制 （45）
四、貨幣資金的實質性程序 （48）
單元二 應收款項審計 （54）
一、應收款項常見錯弊分析 （54）
二、應收款項審計目標 （55）
三、應收款項的內部控制 （55）
四、應收款項的實質性程序 （56）
單元三 存貨審計 （62）
一、存貨常見錯弊分析 （62）
二、存貨的審計目標 （63）
三、存貨的內部控制 （63）
四、存貨的實質性程序 （64）
單元四 交易性金融資產審計 （71）
一、交易性金融資產常見錯弊分析 （72）
二、交易性金融資產的審計目標 （72）
三、交易性金融資產的內部控制 （72）
四、交易性金融資產的實質性程序 （73）
單元五 固定資產審計 （75）
一、固定資產常見錯弊分析 （75）
二、固定資產的審計目標 （75）
三、固定資產的內部控制 （76）
四、固定資產的實質性程序 （77）
五、累計折舊的實質性程序 （83）
六、固定資產減值準備的實質性程序 （85）
單元六 無形資產審計 （86）
一、無形資產常見錯弊分析 （86）
二、無形資產的審計目標 （86）
三、無形資產的內部控制 （87）
四、無形資產的實質性程序 （87）
單元七 長期股權投資審計 （89）
一、長期股權投資常見錯弊分析 （89）
二、長期股權投資的審計目標 （89）
三、長期股權投資的內部控制 （89）
四、長期股權投資的實質性程序 （90）
課後自測 （92）

模塊四 負債審計 （97）
單元一 短期借款審計 （97）
一、短期借款常見錯弊分析 （98）
二、短期借款審計目標 （98）
三、短期借款的內部控制 （98）
四、短期借款的實質性程序 （98）
單元二 應付賬款審計 （100）
一、應付賬款常見錯弊分析 （100）
二、應付賬款審計目標 （101）
三、應付賬款的內部控制 （101）
四、應付賬款的實質性程序 （101）
單元三 應付票據審計 （104）
一、應付票據常見錯弊分析 （104）
二、應付票據審計目標 （105）
三、應付票據的內部控制 （105）
四、應付票據的實質性程序 （105）
單元四 應付職工薪酬審計 （106）
一、應付職工薪酬常見錯弊分析 （107）
二、應付職工薪酬審計目標 （107）
三、應付職工薪酬的內部控制 （107）
四、應付職工薪酬的實質性程序 （108）
單元五 長期借款審計 （109）
一、長期借款常見錯弊分析 （109）
二、長期借款審計目標 （110）
三、長期借款的內部控制 （110）
四、長期借款的實質性程序 （110）
單元六 應付債券審計 （112）
一、應付債券常見錯弊分析 （112）
二、應付債券審計目標 （112）
三、應付債券的內部控制 （112）
四、應付債券的實質性程序 （113）
課後自測 （114）

模塊五 所有者權益審計 （118）
單元一 實收資本審計 （119）
一、實收資本常見錯弊分析 （119）
二、實收資本審計目標 （119）
三、實收資本的實質性程序 （120）
單元二 資本公積審計 （122）
一、資本公積常見錯弊分析 （122）
二、資本公積審計目標 （122）
三、資本公積的實質性程序 （122）
單元三 盈余公積審計 （124）
一、盈余公積常見錯弊分析 （124）
二、盈余公積審計目標 （124）
三、盈余公積的實質性程序 （124）
單元四 未分配利潤審計 （125）
一、未分配利潤常見錯弊分析 （126）
二、未分配利潤審計目標 （126）
三、未分配利潤的實質性程序 （126）
課後自測 （127）

模塊六 收入、成本費用和利潤審計 （132）
單元一 收入審計 （132）
一、收入常見錯弊分析 （133）
二、收入的審計目標 （133）
三、收入的內部控制 （134）
四、收入的實質性程序 （137）
單元二 成本費用審計 （145）
一、成本費用常見錯弊分析 （146）
二、成本費用審計目標 （146）
三、成本費用的內部控制 （146）
四、成本費用的實質性程序 （148）
單元三 利潤形成審計 （157）
一、利潤形成常見錯弊分析 （157）
二、利潤形成審計目標 （158）
三、利潤形成的內部控制 （158）
四、利潤形成的實質性程序 （159）
課後自測 （162）

模塊七 審計報告與管理建議書 （167）
單元一 了解審計報告的含義、作用和內容 （167）
一、審計報告的含義 （167）
二、審計報告的作用 （168）
三、審計報告的內容 （168）
單元二 熟悉審計報告的基本類型 （170）
一、無保留意見審計報告 （170）
二、保留意見審計報告 （173）
三、否定意見審計報告 （175）
四、無法表示意見審計報告 （176）
單元三 熟悉管理建議書 （179）
一、管理建議書的含義和作用 （179）
二、管理建議書的基本內容 （179）
課後自測 （181）
參考文獻 （186）

1.審計的職能
審計的職能是指審計本身所固有的職能，它是由審計的本質特征所決定的，它取決于社會經濟的客觀需要，并隨著社會經濟的發展而逐步發展和完善。在學術界關于審計的職能有各種論述，比較一致的意見是：審計具有經濟監督、經濟鑒證和經濟評價的職能。
（1）經濟監督
經濟監督職能，是指由專職機構和人員，依法對被審計單位的經濟活動進行審查，查處錯誤和舞弊行為，促進被審計單位經濟活動合理、合法和有效的行為。審計的本質特征就在于它是一種具有獨立性的經濟監督活動。通過審計監督，一方面可以查清財政、財務收支等經濟活動的真實情況，查處違法亂紀事項，促進國家財經法規和經濟政策的貫徹實施，以提高經濟效益；另一方面可以促進正確處理有關方面的經濟利益關系，促進經濟責任的履行。政府審計最能體現經濟監督職能。
（2）經濟鑒證
經濟鑒證又稱審計公正，是指對有關經濟信息的真實性和可靠性作出鑒定和證明。該職能是審計基本職能的延伸和發展。經濟鑒證職能是隨著現代審計的發展而出現的一項職能，它不斷受到人們的重視而曰益強化。在我國，民間審計組織鑒證業務的范圍越來越廣，執業越來越規范，也最能體現經濟鑒證職能。
（3）經濟評價
經濟評價職能是指對被審計單位經濟活動的效率、效果及經濟責任的履行情況等做出評判。經濟評價職能是審計基本職能的延伸和發展。通過對有關數據資料審查核實，依照規定的標準，對被審計單位的經濟活動進行評價，評判被審計單位經濟效益的高低，評判被審計單位經濟責任的履行情況等。最能發揮經濟評價職能的是內部審計。