土地增值稅清算實務操作指南（簡體書）

《土地增值稅清算實務操作指南》依據1993年以來與土地增值稅相關的全部法規，對其中的重要政策進行全面、準確的解讀；詳細介紹土地增值稅清算業務中所有相關會計處理。同時，本書作者結合多年從事房地產開發企業財稅管理工作的經驗，緊扣土地增值稅清算的業務流程，逐一解答了實務操作中的難點、疑點，細緻講解了清算所需的各項表單，並精心設計多個清算案例，具有極強的可讀性。·

蔡少優，福建省稅務學校副校長。畢業于中南財經大學稅務專業。中稅網特聘專家、國家稅務總局專家庫成員之一、註冊會計師、註冊稅務師。曾獲福建省優秀中青年教師稱號，2006年開發的《房地產行業稅務管理與檢查》培訓項目獲全國稅務系統第二批特色培訓項目榮譽。主要論著：《遵從稅法的涉稅制度設計》，“十五”、“十一五”國家級規劃教材《財政與稅務基礎》（主編）及學習指導、教學參考書、習題集，《會計電算化教程》（主編）、《稅務檢查》、《稅務信息技術及應用》；在《稅務研究》、《稅務與經濟》等刊物發表論文五十多篇。·

《土地增值稅清算實務操作指南》是作者多年實踐經驗和研究的成果，涵蓋清算業務各個方面、匯編最全面的法規政策、集齊清算流程全套表格、詳解近百個實務疑難題、詮釋十二類高仿真典例。

第一章 土地增值政策盤點第一節 土地增值稅開徵及調控的背景一、開徵歷史背景二、現行調控背景三、土地增值稅反避稅背景第二節 政策盤點第三節 企業所得稅與土地增值稅差異比較一、房地產企業的企業所得稅匯算清繳與土地增值稅清算差異比較二、房地產企業所得稅與土地增值稅政策比較第四節 土地增值稅重要政策解讀一、國家稅務總局公告2010年第29號二、國稅發[2010] 53號三、國稅函[2010] 220號四、國稅發[2009] 91號五、國稅發[2006] 187號第五節 房地產業土地增值稅的稅收優惠政策一、建造普通標準住宅的稅收優惠二、國家徵用、收回房地產的稅收優惠三、個人轉讓房地產的稅收優惠四、企業以房地產投資聯營的稅收優惠五、合作建房的稅收優惠六、企業兼併的稅收優惠七、舊房轉為廉租住房、經濟適用住房的優惠第二章 房地產會計業務的核算第一節 房地產業主要會計科目和賬務處理一、主要會計科目二、主要賬務處理第二節 房地產開發成本的核算一、開發成本核算對象的確定二、開發成本核算的明細科目三、開發成本的結轉四、開發成本的核算案例第三節 房地產企業期間費用的核算一、期間費用二、銷售費用三、管理費用四、財務費用五、會計分錄第四節 房地產企業相關稅收的會計處理一、有關營業稅金及附加的會計處理二、有關企業所得稅的會計處理三、有關土地增值稅的會計處理四、有關其他稅種的會計處理第五節 房地產企業其他業務的核算……第三章 土地增值稅清算流程第四章 實務答疑第五章 徵收管理第六章 典型案例·

第一節 土地增值稅開征及調控的背景
一、開征歷史背景
（一）土地增值稅的起源
土地增值稅是一個比較新的稅種，追根溯源，有研究者將德國1898年在青島德租界開征土地增值稅作為該稅種的起源。此后，1904年德國在本土正式開征土地增值稅，1911年在德聯邦推廣。英國于1910年開征土地增值稅，日本于1923年開征土地增值稅。然而由于各種原因，這些國家后來都停征和取消了土地增值稅。
目前，仍以土地增值稅的名義對土地增值征稅的只有中國內地、意大利、韓國和中國臺灣地區。開征土地增值稅的國家和地區在具體征收上各有不同。例如征稅對象就有所差別，中國內地和意大利相同，包括土地及其建筑物和附著物，即房和地；中國臺灣地區和韓國接近，僅針對土地增值課稅。
（二）土地增值稅法
開征土地增值稅，是國家運用稅收杠桿引導房地產業的經營方向，規范房地產市場的交易秩序，合理調節土地增值收益分配，維護國家權益，促進房地產業健康發展。
1．我國開征土地增值稅的目的
（1）開征土地增值稅，是適應我國社會主義市場經濟發展的新形勢，增強國家對房地產開發和房地產交易市場調控的需要。
（2）開征土地增值稅，其主要目的是為了抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為，以保護正當房地產開發的發展。
（3）規范國家參與土地增值收益的分配方式，增加國家財政收入，為經濟建設積累資金。
2．土地增值稅的立法原則
（1）要有效地抑制炒買炒賣“地皮”、“樓花”等牟取暴利的投機行為，防止擾亂房地產開發和房地產市場發展的行為。土地增值稅以轉讓房地產的增值額為計稅依據，并實行四級超率累進稅率，對增值率高的多征稅，增值率低的少征稅，充分體現對過高增值收益進行有效調節的作用。
（2）維護國家權益，防止國家土地增值收益流失，增加國家財政收入，土地資源屬國家所有，國家為整治和開發國土投入了巨額資金，國家理應參與土地增值收益分配，增加國家財政收入，用于國家經濟建設。