中國稅網叢書：財稅實務問答900例(2012年會計版)（簡體書）

《中國稅網叢書：財稅實務問答900例（2012年會計版）》內容主要來自中國稅網“在線諮詢”欄目，“在線諮詢”欄目是中國稅網為會員和網友提供的一個實時業務交流平臺，24小時接受會員和網友提問，由中國稅網稅務專家和特約研究員在24小時內給予回復，這些問答經過初步整理後，集中體現在中國稅網編輯出版的《財稅實務問答》半月刊中（每月1日、15日出刊），本書收錄的問答就是從2011年出版的《財稅實務問答》半月刊中精選出來的。·

蔡少優，福建省稅務學校副校長。畢業于中南財經大學稅務專業。中稅網特聘專家、國家稅務總局專家庫成員之一、註冊會計師、註冊稅務師。曾獲福建省優秀中青年教師稱號，2006年開發的《房地產行業稅務管理與檢查》培訓項目獲全國稅務系統第二批特色培訓項目榮譽。主要論著：《遵從稅法的涉稅制度設計》，“十五”、“十一五”國家級規劃教材《財政與稅務基礎》（主編）及學習指導、教學參考書、習題集，《會計電算化教程》（主編）、《稅務檢查》、《稅務信息技術及應用》；在《稅務研究》、《稅務與經濟》等刊物發表論文五十多篇。·

《財稅實務問答900例(2012年會計版)》由中國稅務出版社出版。

資產類會計科目賬務處理1.生物資產如何確認和分類？2.產種蛋的產蛋雞折舊年限如何確定？3.租入的土地使用權再轉租是否屬￿投資性房地產？4.被投資方對接受的投資房產如何進行賬務處理？5.投資性房地產的房產稅計稅基礎如何確定？6.房地產企業土地出讓合同印花稅如何進行賬務處理？7.8.以公允價值計量的投資性房地產能否納稅調減折舊？9.廠內道路、構築物折舊年限如何確定？10.未付全款的土地如何入帳？11.工業用地改商業用地補交的地價款如何入帳？12.儲備開發土地的成本如何確定？13.向私人購買土地如何進行財稅處理？14.房地產開發公司拍賣的土地如何人賬？15.土地使用權按多少年進行攤銷？16.土地分期建設如何核算？17.發包工程項目如何進行會計核算？18.自建賓館各項費用如何歸集？19.購辦公樓房的款項及契稅如何核算？20.自建房產繳納房產稅的原值如何確定？21.劃撥的土地是否計入到房產原值中繳納房產稅？22.投資方投資的土地如何繳納房產稅？23.處理舊廠房設備如何進行賬務處理？24.房屋建築物轉為投資性房地產從哪天開始？25.取得的抵債房產用於出租能否作為投資性房地產？26.外購房屋支付的手續費及登記費應該記入哪個科目？27.固定資產轉為投資性房地產時如何進行賬務處理？28.用於生產租入的房屋如何進行賬務處理？29.生產用地繳納的耕地佔用稅如何進行財稅處理？30.為取得探礦權發生的支出如何進行賬務處理？31.取得戶外廣告經營權費用應記人哪個會計科目？32.煤礦的輕軌會計上如何核算？33.支付青苗補償費如何進行進行賬務處理？34.辦公樓的裝修費應如何記帳？35.對租賃房產進行裝修如何進行財稅處理？36.生產廠房改造費用如何進行賬務處理？37.前期裝修費用如何進行賬務處理？38.對新建房產與舊房的裝修費的處理有何不同？39.廠房粉刷、圍牆維修等費用如何進行賬務處理？40.長期股權投資權益法下核算的攤銷額能否稅前扣除？41.持有被投資單位20%的股份是否按權益法核算？42.長期股權投資減值如何進行賬務處理？43.44.股權轉讓後按評估價還是原賬面價值人賬？45.持有至到期投資的攤余成本應該如何計算？46.可否用會計分錄說明交易性金融資產的處理要點？47.銀行短期理財產品如何進行賬務處理？48.購買基金如何進行會計處理？49.金融商品轉讓如何進行財稅處理？……負債類會計科目賬務處理收入類會計科目賬務處理成本與費用類會計科目賬務處理權益類會計科目賬務處理報表列報處理規定綜合 讀者意見卡·

2.產種蛋的產蛋雞折舊年限如何確定？
問：根據《企業所得稅法實施條例》規定：畜類生產性生物資產最低折舊年限為3年，但沒有提到禽類生產性生物資產，如產種蛋的產蛋雞的最低折舊年限應該是多少？
答：《企業會計準則第5號——生物資產》（財會（2006）3號）第2條規定，生物資產是指有生命的動物和植物。
有生命的動物和植物具有生物轉化的能力，這種能力導致生物資產質量或數量發生變化，通常表現為生長、蛻化、生產和繁殖等。
生物資產分為：消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。
生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：①林木類生產性生物資產，為10年；②畜類生產性生物資產，為3年。
根據上述規定，產種蛋的產蛋雞應該屬于畜類生產性生物資產，最低折舊年限為3年。
3.租入的土地使用權再轉租是否屬于投資性房地產？
問：企業以經營租賃方式租入，再轉租給第三方使用的土地使用權，是否屬于投資性房地產？為什么？
答：《企業會計準則——基本準則》第20條規定，資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。
前款所指的企業過去的交易或者事項包括購買、生產、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。
由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。
預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或者間接導致現金和現金等價物流人企業的潛力。
《企業會計準則第3號——投資性房地產》第6條規定，投資性房地產同時滿足下列條件的，才能予以確認：①與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流人企業；②該投資性房地產的成本能夠可靠地計量。
企業以經營租賃方式租入再轉租的土地使用權，是企業基于租賃合同，一定期限內暫時持有的資產，該項資產不屬于本企業可控制資產，更不屬于投資性房地產。投資性房地產包括已出租的土地使用權，這個已出租的土地使用權是指企業以經營租賃方式出租的土地使用權，包括自行開發完成后用于出租的土地使用權。企業取得的土地使用權通常包括在一級市場上以交納土地出讓金的方式取得的土地使用權，也包括在二級市場上接受其他單位轉讓的土地使用權。
所以，對于企業以經營租賃方式租人再轉租的土地使用權不屬于投資性房地產。