居民企業所得稅政策解析及納稅申報表填報指南（簡體書）

《居民企業所得稅政策解析及納稅申報表填報指南》以居民企業為主解析企業所得稅政策及其納稅申報表的填報，基本不涉及非居民企業所得稅政策及其納稅申報表的填報，融企業所得稅政策和納稅申報表於一體。·

蔡少優，福建省稅務學校副校長。畢業于中南財經大學稅務專業。中稅網特聘專家、國家稅務總局專家庫成員之一、註冊會計師、註冊稅務師。曾獲福建省優秀中青年教師稱號，2006年開發的《房地產行業稅務管理與檢查》培訓項目獲全國稅務系統第二批特色培訓項目榮譽。主要論著：《遵從稅法的涉稅制度設計》，“十五”、“十一五”國家級規劃教材《財政與稅務基礎》（主編）及學習指導、教學參考書、習題集，《會計電算化教程》（主編）、《稅務檢查》、《稅務信息技術及應用》；在《稅務研究》、《稅務與經濟》等刊物發表論文五十多篇。·

《居民企業所得稅政策解析及納稅申報表填報指南》以居民企業為主解析企業所得稅政策及其納稅申報表的填報，基本不涉及非居民企業所得稅政策及其納稅申報表的填報。《居民企業所得稅政策解析及納稅申報表填報指南》不僅解析企業所得稅政策，而且詳細講解了在納稅申報表的填報中如何正確理解和執行各項政策。

第一章　企業所得稅納稅人、徵稅對象和適用稅率第一節　企業所得稅的納稅人第二節　企業所得稅的徵稅對象第三節　企業所得稅的稅率第二章　應納稅所得額及其申報第一節　應納稅所得額第二節　預繳所得稅及其申報第三節　匯算清繳所得稅及其申報第四節　清算所得稅及其申報第三章　收入總額及其申報第一節　收入總額的分類第二節　收入確認原則第三節　各項收入的確認和申報第四章　各項扣除及其申報第一節　稅前扣除原則第二節　稅前扣除的基本內容和憑證要求第三節　成本及其申報第四節　費用及其申報第五節　損失及其申報第六節　其他支出及其申報第五章　稅收優惠及其申報第一節　免稅收入及其申報第二節　減免所得額及其申報第三節　減免稅額及其申報第四節　加計扣除及其申報第五節　抵扣所得及其申報第六節　加速折舊及其申報第七節　減計收入及其申報第八節　稅額抵免及其申報第九節　專項優惠及其申報第十節　過渡優惠及其申報第十一節　繼續執行到期的優惠政策第十二節　稅收優惠的管理第六章　企業重組的所得稅處理及其申報第一節　企業重組所得稅處理的幾個概念第二節　企業法律形式改變的所得稅處理及其申報第三節　債務重組的所得稅處理及其申報第四節　資產收購的所得稅處理及其申報第五節　股權收購的所得稅處理及其申報第六節　企業合併的所得稅處理及其申報第七節　企業分立的所得稅處理及其申報第八節　跨境重組的所得稅處理及其申報第七章　特別納稅調整及其申報第一節　特別納稅調整政策沿革第二節　關聯關係、關聯交易及其申報第三節　同期資料準備及其申報第四節　轉讓定價方法及其調整第五節　預約定價安排及其執行第六節　成本分攤協議及其執行第七節　受控外國企業管理及其申報第八節　一般反避稅管理第八章　應納稅額及其申報第一節　彌補虧損第二節　企業境外所得稅收抵免第三節　核定徵收第九章　企業所得稅年度納稅申報表填報示例附錄一企業所得稅年度納稅申報表填報說明附錄二2008—2011年獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單附錄三享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工範圍（試行）（2008年版）附錄四《國民經濟行業分類》中農、林、牧、漁業分類和代碼表及新舊對照表附錄五公共基礎設施項目企業所得稅優惠（年版）附錄六環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠（試行）附錄七《國家重點支持的高新技術領域》附錄八當前優先發展的高技術產業化重點領域指南優惠（年版）附錄九資源綜合利用企業所得稅優惠（年版）附錄十節能節水、環境保護、安全生產專用設備企業所得稅優惠（年版）附錄十一技術先進型服務業務認定範圍（試行）附錄十二中國傷殘人員專門用品附錄十三實施企業所得稅過渡優惠政策表附錄十四全書涉及的企業所得稅文件·

一、匯算清繳企業所得稅的納稅人范圍
（一）實行企業所得稅匯算清繳的納稅人
依據國稅發[2009]79號文件第三條第一款的規定，凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。具體來說，實行企業所得稅匯算清繳的納稅人有：
1.按查賬征收方式征收企業所得稅的居民企業。國稅發[2009]79號文件第十三條明確，實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。
因此，實行企業所得稅匯算清繳的納稅人根據是否在中國境內跨地區設立分支機構，又可分為匯總納稅企業和單一納稅企業。居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格的分支機構的，該居民企業為匯總納稅企業。
2.按核定應稅所得率征收方式征收企業所得稅的居民企業。
（二）不實行企業所得稅匯算清繳的納稅人
目前，不實行企業所得稅匯算清繳的納稅人有：
1.跨地區經營匯總納稅企業的各分支機構。國稅發[2009]79號文件第十三條要求，跨地區經營匯總納稅企業的分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
2.實行核定定額征收方式征收企業所得稅的納稅人。
二、企業所得稅的匯算清繳期限
依據《企業所得稅法》第五十四條第三款和第五十五條第一款的規定，匯算清繳期限根據企業經營活動的起止狀況和持續經營狀況，分為兩種：
（一）年度終了之日起5個月內匯算清繳
這一匯算清繳期限，主要適用于以前年度已從事經營活動且當年持續經營至年底和年度中間開業且持續經營至年底的納稅人。這兩類納稅人應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。