稅制改革與中西部發展（簡體書）

《稅制改革與中西部發展》運用經濟學的理論知識，採用實證的分析方法，對1994年稅改的形成及其對中西部經濟發展的正負影響進行了比較全面深入的調查研究，並以此為基礎，針對進一步深化稅制改革、促進中西部經濟又好又快發展提出相應的對策。．

黎開鋒（1964．10～），男，湖北宜昌人。華中科技大學碩士學位，中共宜昌市委黨校副校長，經濟學副教授，政協宜昌市第四、五屆委員。 曾在宜昌市稅務局和中共宜昌市委組織部工作。1987年獲湖北省財稅系統先進工作者稱號，2006年被中共湖北省委授予“優秀黨務工作者”。．

《稅制改革與中西部發展》由知識產權出版社出版。

1．引言2．緒論2．1 稅收與稅制2．2 稅制改革與經濟發展2．2．1 影響經濟發展的基本因素2．2．2 稅制改革與經濟發展相關理論概述2．2．3 稅制改革如何影響經濟發展3． 1994年稅制改革3．1 新中國稅改回眸3．2 1994年稅改的背景和來歷3．3 1994年稅改的指導思想和基本原則3．4 1994年稅改的主要內容和特點3．4．1 全面改革流轉稅3．4．2 改革企業所得稅3．4．3 統一個人所得稅3．4．4 改革農業稅制3．4．5 改革其他稅種3．4．6 改革征管制度3．4．7 中央與地方事權和支出的劃分3．4．8 中央與地方財政收入的劃分3．4．9 中央對地方稅收返還的確定3．4．10 原包乾體制有關事項的處理4． 1994年稅制改革對中西部經濟發展的積極作用4．1 基本實現了新稅制的平穩過渡4．2 初步構建了新的稅收制度框架4．3 依法治稅的環境有所改善4．4 分配關係得到調整4．5 國家增強了宏觀調控能力4．6 有助於調動各級財政增收節支的積極性4．7 總體稅負趨於合理4．8 開始與國際稅收慣例接軌5． 1994年稅制改革對中西部經濟發展的不利影響5．1 分稅收入減少5．1．1 地方收入規模太小5．1．2 地方稅稅種增長功能弱5．1．3 基數返還法拉大了收入差距5．1．4 中央與地方兩稅交叉過多5．2 稅種設計欠妥5．2．1 增值稅有礙企業發展5．2．2 所得稅難以熨平差距5．2．3 資源稅有悖優勢轉化5．2．4 消費稅和證交印花稅影響了東部對中央的財政貢獻5．3 稅式支出偏東5．3．1 流轉稅優惠偏東5．3．2 外資企業所得稅優惠偏東5．3．3 內資企業所得稅優惠偏東5．3．4 中西部稅收優惠容易落空5．4 地稅體系不全5．4．1 地稅概念不明5．4．2 稅種改革滯後5．4．3 費擠稅嚴重……6．後1994年稅改時期稅制調整及經濟社會變遷7．促進中西部經濟發展的稅改構想及稅政建議附錄一 稅收的特徵與種類附錄二 中國稅制溯源附錄三 1994年中國（宜昌）稅收大事記附錄四 新時期經濟社會的階段性特徵附錄五 論現行稅制對中西部經濟發展的不利影響附錄六 促進中西部經濟發展的稅制研究附錄七 影響中部崛起的稅收因素與政策建議附錄八 芻議稅制變動對經濟發展的影響技術注釋參考文獻後記．

（1）1994年稅制改革的主要背景。
一是政治穩定，社會安定，發展趨勢好，改革環境好。從1978年改革開放以來，我國經濟迅速發展，國民經濟基礎增強；農村經濟體制改革和城市經濟體制改革逐步深化；財政、物價、金融等方面的體制改革都取得了很大成績。與此同時，多年改革實踐，從思想上、理論上完成了進一步深化改革的理論準備，特別是1992年初鄧小平視察南方談話和中央政治局會議之后，在一些重大理論和思想認識方面取得了新的共識，我國改革開放出現了前所未有的新局面，改革開放的步伐大大加快，具備了適當加大稅制改革分量的條件。
二是建立新經濟體制對稅制提出新要求。黨的十四屆三中全會通過《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，提出了建立社會主義市場經濟體制的改革目標。第八屆人大第一次會議通過了一項憲法修正案，規定“國家實行社會主義市場經濟”，為更深層次的經濟體制改革提供了法律基礎。
此前，我國工商稅制的基本框架是1984年第二步“利改稅”和工商稅制改革后確立的，它突破了計劃經濟體制下統收統支的分配格局，基本適應了當時我國有計劃商品經濟發展的要求。但隨著建立社會主義市場經濟體制目標的確立，各種改革措施陸續展開，舊的稅制不改革就要阻礙建立社會主義市場經濟體制的進程，稅改的必要性和緊迫性日益成為共識。
1994年稅制改革方案擬定之時，中國建立社會主義市場經濟體制的目標確立不久，稅制改革面臨著由計劃經濟向市場經濟全面轉型的宏觀經濟背景。在這種條件下，經濟體制的全面轉型必然要求有一套嶄新的稅收制度來與之相適應，必然要求稅收制度摒棄傳統計劃經濟的色彩，體現市場經濟的本質要求。這就決定了當時的稅制改革必須是全方位的革故鼎新，必須采取一攬子推出的方式，而不能在原有稅制基礎上修修補補。
例如，舊稅制不適應把企業推向市場，使之真正成為獨立的商品生產者和經營者的市場經濟發展的要求。國家與企業的分配關系尚未理順，需要用統一的所得稅加以規范，合理調整稅負，廢除所得稅稅前還貸，逐步取消所得稅后征集的能源交通重點建設基金和預算調節基金。
又如，稅制結構不夠優化，稅種設置不夠合理。原稅制不適應發展了的國家產業政策的要求，不利于促進產業結構的合理調整。突出表現在一些稅種已經與當時經濟發展不相適應，一些該設置的稅種還沒有設置，影響稅制整體效率的發揮。對不同經濟成分的納稅人分別采取不同的稅率課稅，稅負不公平，不利于不同經濟成分的納稅人平等競爭；稅基侵蝕嚴重，造成企業實際稅負大大低于名義稅率。在稅收管理權限上，該集中的權限沒有有效地集中起來，該下放的權限沒有全部放下去，影響中央和地方組織收人積極性的發揮。怎樣在保證統一稅法、集中稅權的前提下，逐步擴大地方稅收入規模，建立地方稅體系，同時賦予地方相應的稅收管理權限，成了必須予以解決的問題。
三是經濟發展失衡問題凸顯。改革開放以來，在我國經濟快速發展的同時，又面臨著一個治理通貨膨脹，促使宏觀經濟盡快“軟著陸”的迫切任務，這必然要求加大對稅收政策的調整力度，以適應當時宏觀經濟調控的需要。而且，經濟發展不均衡的現象也越來越明顯。