12366熱點問答3（簡體書）

《12366熱點問答3》由中國稅務出版社出版。

一、增值稅
二、企業所得稅
三、個人所得稅
四、營業稅
五、消費稅
六、進出口稅收
七、印花稅
八、房產稅
九、車船稅
十、車輛購置稅
十一、土地增值稅
十二、城鎮土地使用稅
十三、耕地占用稅
十四、契稅
十五、城市維護建設稅
十六、征管

12.根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，實行源泉扣繳的所得為非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地申報繳納。納稅人應向所得發生地的國家稅務局還是地方稅務局申報繳納？
答：根據《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發（2008）120號）第2條第一款規定，境內單位和個人向非居民企業支付《中華人民共和國企業所得稅法》第3條第三款規定的所得的，該項所得應扣繳的企業所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。因此，扣繳義務人的企業所得稅由國稅征管的，納稅人應該向國稅繳納，扣繳義務人的企業所得稅由地稅局征管的，納稅人應該向地稅繳納。
13.非居民企業在中國境內存在多處所得發生地應如何處理？
答：《中華人民共和國企業所得稅法》第51條規定：“非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。”非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）的要求，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續，按照承包工程作業或提供勞務項目進行管理，在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。
對于源泉扣繳類所得，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第37條和第51條，以支付人為扣繳義務人，在每次支付或者到期應支付時扣繳稅款，扣繳義務人所在地為納稅地點。根據《國家稅務總局關于印發（非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法）的通知》（國稅發（2009）3號）第15條和第16條規定，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業在所得發生地繳納企業所得稅。如果在中國境內存在多處所得發生地，并選定其中之一申報繳納企業所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。
14.企業將自主開發的技本轉讓給直接控股的子公司，取得的技術轉讓所得300萬元，是否可以享受所得稅免稅優惠政策？
答：根據《財政部、國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅（2010） 111號）第4條規定，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。因此，如果居民企業對子公司控股比例達到100％的，取得的技術轉讓所得不得免征企業所得稅。