稅收資料分析方法與應用（簡體書）

第四節稅收收入預測的微觀方法研究
——以個人所得稅預測為例
一、微觀模擬分析方法簡介
1.微觀模擬分析模型的概念
20世紀60年代以來，在國外稅收管理中開始陸續采用微觀模擬模型作為分析和預測工具。微觀模擬模型（Microanalytical Simulation Model）的概念首先是由美國耶魯大學奧爾卡特教授在1957年提出的①，并在1961年與他人合作完成了這個模型②。隨著微觀模擬模型的不斷成熟，目前，大部分發達國家，如美國、加拿大、德國、瑞典、挪威、法國、英國、以色列、荷蘭、芬蘭、丹麥、匈牙利、澳大利亞等國的稅務管理部門都開發和應用了微觀模擬模型，在這些國家，微觀模擬模型得到稅務管理部門的高度重視，并且已經納人他們的正常工作，作為政策分析和預測的有力工具。
在稅收經濟分析和預測中，我們不但需要了解一項稅務經濟政策的宏觀影響，而且還希望知道該項政策對總體中的不同納稅人群體和納稅人個體的影響效果，特別是在稅收政策對于不同納稅人群體采用不同的方式的情況中。例如，在個人所得稅政策變化中，提高個人所得稅的起征點，只對收人超過某個限度的人征收時，如果我們想計算出這項稅收政策的總體影響效果，那么將人群總體作為研究對象的宏觀研究方法將不起作用。取而代之，我們可以采用“微觀分析模擬”的方法，從個體著手，計算出其在稅制改革前后納稅的差異，并對各個體在政策改變后的納稅額進行加總就可以得出政策改變后的稅收總收益。從上例可以得知，微觀方法在稅收分析和預測中有其一定的用武之地。
奧爾卡特認為：
第一，微觀主體的結果是可以匯總各個微觀主體行為的結果，但是匯總微觀主體行為卻是不可行的，換句話說，個體的行為邏輯并不是集體行動的邏輯。造成這一問題的原因可能是由于微觀行為的表述是非線性的。
第二，在宏觀層面同時發生的事件，在微觀層面上往往并不是同時發生的。這可能是由于微觀主體之間相互替代和補充等造成的，例如在宏觀層面上收入和消費的關系與微觀層面就不同，個體的消費一般來說對其在同期的收入影響是微不足道的，這一判斷其實是從側面進一步加強了第一點的觀點。
第三，宏觀變量的可觀測值是有限的，因為往往針對的對象只有一個，并且由于數據積累的原因，序列長度往往有限，而微觀主體可觀察的對象就比較多，可供使用的數據相對多。
微觀模擬模型的基本思路是：根據對社會經濟系統的微觀個體進行抽樣調查得到的數據組成數據文件；根據真實的社會經濟活動和抽樣調查得到的數據文件構造模擬模型；應用計算機模擬方法來模擬由于微觀個體的特征和有關政策變量（如價格、稅收、福利等）的變化引起的微觀個體相關的特征值的變化；通過對特征變量的統計、分析、推斷、綜合，可以得到政策變化對微觀個體的影響，得到宏觀以及各層次的政策實施效果，如圖4—25所示。
從以上微觀分析模擬模型的基本思路來看，我們可以知道微觀模擬模型的主要構成部分就是微觀數據子樣和模擬模型。