比較所得稅法：結構性分析(第三版)（簡體書）

《比較所得稅法：結構性分析（第3版）》的詳盡性，深度和可靠性（己經兩次更新、每次都涉及大量的修改）使其可以被認為是給稅法領域的鑒賞家寫成的，但我們翻譯此書的目的當然不僅是給少數稅法學者提供資料。相反，我們認為《比較所得稅法：結構性分析（第3版）》的內容對國內為數眾多的學生，稅務從業者，稅收征管人員，甚至稅收立法者都應該能夠引起相當高的興趣——前提是他們不打算一口氣讀完五百多頁內容。書完全可以當作參考工具使用，協助從事稅收實踐的專業人士，征管人員對中國稅法的解釋和發展進行比較和反思。另外，本書也可以當教學輔助資料，尤其是對那些志在向學生傳達稅法的結構性邏輯，而不僅是瑣碎細節的教師應該有所幫助。

休．奧爾特，波士頓學院法學院的退休名譽教授、經合組織位於巴黎的稅收政策和行政中心前任高級顧問。曾在亞洲和歐洲的多個法學院任客座教授，並撰寫過關於國際稅法和稅收政策的多部書籍和多篇文章。于哈佛學院獲得學士學位，于哈佛法學院獲法學士學位。布賴恩．阿諾德，加拿大稅務基金會的高級顧問和退休名譽教授。曾在哈佛法學院、紐約大學法學院、悉尼大學和墨爾本大學法學院作客座教授，是關於國際稅法的多部書籍和多篇文章的作者。于哈佛法學院獲法博士學位。

《比較所得稅法:結構性分析(第3版)》的詳盡性、深度和可靠性（已經過兩次更新、每次都涉及大量的修改）使其可以被認為是給稅法領域的鑒賞家寫成的。但我們翻譯此書的目的當然不僅是給少數稅法學者提供資料。相反，我們認為《比較所得稅法:結構性分析(第3版)》的內容對國內為數眾多的學生、稅務從業者、稅收征管人員、甚至稅收立法者都應該能夠引起相當高的興趣——前提是他們不打算一口氣讀完五百多頁內容！此書完全可以當作參考工具使用，協助從事稅收實踐的專業人士、征管人員對中國稅法的解釋和發展進行比較和反思。另外，《比較所得稅法:結構性分析(第3版)》也可以作為教學輔助材料，尤其是對那些志在向學生傳達稅法的結構性邏輯、而不僅是瑣碎細節的教師們應該有所幫助。

致謝前言縮寫表概述第一編 國別描述澳大利亞理查德．馮1．所得稅的歷史2．憲法問題3．稅率4．財政體制的構成5．所得稅的基本結構6．稅收立法7．法院對稅收爭議的處理8．稅務管理9．基本原則10.稅法的淵源加拿大布賴恩．阿諾德1．所得稅法的歷史2．憲法性問題3．稅率4．財政制度的構成5．所得稅的基本結構6．稅收立法7．處理稅務事項的法庭8．稅務行政9．基本原則10.稅法的法律淵源法國居伊．熱斯特1．歷史2．憲法性問題3．稅率4．財政制度的基本結構5．所得稅的基本結構6．立法7．審理稅務案件的法院8．稅務行政9．基本原則10.稅法的法律淵源德國沃爾夫岡．舍恩1．歷史2．憲法問題3．基本權利對徵稅的影響4．稅率……第二編 所得徵稅基礎第三編 商業組織徵稅第四編 國際徵稅

至于國內合并納稅的公司集團，利息費用和關聯所得必須在合并的基礎上計算。在某一法律修訂之前，將合并納稅集團中利息費用隔離在沒有大額的境外來源所得的成員公司是常見的做法。
自從1977年規章的頒布，有關研究和發展費用的分配方法處于不停的變動中。依照最初的規章，研究費用首先分配至概括分類中適當的產品類別。在這些類別中的費用在分配至不同來源的所得中，部分是依據研究進行的地點，部分依據銷售或者總收入的相對金額，對于特許權使甩費和其他類似款項予以適當調整，以達成與銷售數據可比的數額。立法修訂將規則的適用中止了數年，然后用另一條款取代之，將所有在美國發生的研究費用分配至美國來源所得。
頒布于1995年的規章采用了與1977年規章相同的基本方法，不過在減少分配至外國來源所得的研究費用方面更為寬松。按照分配的銷售方法，研究費用的50％分配至從事研究的地點，剩余的費用根據國內和境外銷售的相對金額進行分配。按照分配的總所得法，研究費用的25％分配至研究地點，剩余的費用依據相對毛所得進行分配。
在加拿大，利息和其他費用一般根據事實追溯分配至境外來源所得。這一方法允許納稅人安排其事務，將其借款傳遞于加拿大的資產或者加拿大的所得，以便最大化外國稅收抵免。如果不可能追溯，加拿大稅務局（CRA）允許按照以資產價值或者毛所得為基礎的合理公式分配費用。沒有將費用分配至外國來源所得的具體法律規則或者判例法。此外，加拿大稅務局的行政立場非常概括。
在澳大利亞，費用分配必須合理，但已公布的資料中提供的指引很少。2001年以來，利息費用適用特殊規則，下文亞編B第1.3節結合所得來源征稅討論的新的資本弱化體制。
日本稅制在其法規中規定費用按“理性的”基礎進行分配，納稅人可以有很大的選擇。法規列舉了以所得、資本投資或者勞動力規模為基礎的分配方法。
在瑞典，沒有關于費用分配的法定規則，雖然顯然外國稅收抵免限制必須在凈所得基礎上適用。在國內和境外分支機構之間分配費用中發展起來的原則可能有一些適用，但是一般而言，這一領域尚未發展起來。