2014年度註冊會計師全國統一考試機考題庫集-稅法（簡體書）

2月份應納增值稅=51000—668.1—27301.23=23030.67（元）。提示：銷售免稅貨物的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額；購進貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣；已抵扣的，應作進項稅額轉出處理，其中進項稅額轉出的貨物成本中所含運費930元，是按運輸費用的7％計入進項稅額的，原運費為930÷（1—7％）=1000（元），因而需轉出的進項稅額中貨物按（28000—930）×17％轉出，運費按930÷（1—7％）×7％=70元轉出。
4.【答案解析】
（1）免稅進口料件計算應納增值稅的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=（1000+80+90+60）+123=1353（萬元）。
（2）生產企業增值稅免抵退稅的計算：
當期發生的進項稅額=850+0.6+0.1+（8+0.4）×7％=851.29（萬元）
（注：準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費）。
上期留抵=10（萬元）。
本期退稅率低于征稅率而不得抵扣的進項稅額=（5000—1353）×（17％—13％）=145.88（萬元）。
本期實際可抵扣進項稅=851.29+10—145.88=715.41（萬元）。
本期內銷項稅額=3000×17％=510（萬元）。
本期應納增值稅=510—715.41=一205.41（萬元）。
本期可免抵退稅額=（5000—1353）×13％=474.11（萬元）。
由于205.41<474.1 1，所以可申請增值稅出口退稅205.41="" 萬元，免抵稅額="268.70（萬元）。">
（3）外貿企業出口貨物增值稅退稅的計算：出口按出口高爾夫球的工廠銷售額和規定的增值稅退稅率計算應退增值稅：3000×80％×13％：312（萬元）。
（4）外貿企業內銷貨物應繳增值稅的計算：1500×17％—3000×20％×17％=153（萬元）（可抵扣的進項稅額只是收購貨物20％內銷的部分）。