工業企業會計實賬演練（簡體書）

全程指導，無師自通
典型實務＋仿真憑證＋系統訓練三合一

第一部分 演練說明--
目的
要求
前期準備
相關說明
第二部分 企業概況--
企業概況
會計核算方法
內部核算制度
第三部分 期初資料--
總賬賬戶期初余額
材料明細賬戶期初余額
庫存商品明細賬戶期初余額
固定資產明細賬戶期初余額
其他明細賬戶期初余額
損益類賬戶本年累計發生額
第四部分 經濟業務及原始憑證
企業2010年12月所發生的經濟業務
證明經濟業務發生的原始憑證
第五部分 參考答案-
第1步：填制記賬憑證
第2步：登記日記賬
第3步：登記明細賬
第4步：編制科目匯總表
第5步：登記總賬
第6步：編制會計報表

第一部分 演練說明

目的

通過本次會計實戰情景模擬演練，幫助讀者系統地掌握工業企業成本計算和會計賬務的全盤處理工作，掌握編制會計憑證、登記賬簿、成本計算、編制財務報表的實際操作方法和程序，提高讀者對會計技能的運用水平。

要求

根據企業所選擇的會計核算方法和內部會計核算制度，對企業2010年12月所發生的經濟業務進行全盤賬務處理，包括設置會計科目與賬戶、編制會計憑證、登記賬簿、成本計算、編制科目匯總表、對賬與結賬、編制會計報表等工作。具體如下：
（1）設置會計科目。根據《小企業會計準則》的要求和企業所發生的經濟業務，設置必需的會計科目，并在此基礎上開設總分類賬戶、明細分類賬戶和現金日記賬、銀行存款日記賬，并按規定設置相應的專欄。
（2）登記期初數額。根據所設置的相關賬戶及期初數據資料，將期初余額記入日記賬、明細賬和總賬的相應期初余額欄內，并在摘要欄內注明期初余額或月初余額字樣。
（3）進行成本計算并填制相應的原始憑證。根據企業所發生的經濟業務進行相應的成本計算，填制需要演練者自行填制的原始憑證，為后續賬務處理奠定基礎。
（4）審核原始憑證。在填制完原始憑證后，應運用所學的專業理論知識，對照演練的每筆具體業務內容，對原始憑證的各個要素進行逐一審核，確保原始憑證的合法性、合理性、有效性、完整性。
（5）編制記賬憑證。按經濟業務發生的時間先后順序，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，編制通用式記賬憑證，同時將原始憑證剪下，附在記賬憑證后面，并予以連續編號。
（6）登記日記賬。根據所編制的記賬憑證中涉及的現金和銀行存款業務，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并隨時結出賬面余額，以示日清月結。
（7）登記明細賬。根據所編制的記賬憑證及其所附的原始憑證，序時登記有關明細賬簿，并隨時結出本期發生額和賬面余額。
（8）編制科目匯總表。根據所編制的記賬憑證，按照相同的會計科目進行歸類，在進行發生額試算平衡的基礎上，全月匯總每一會計科目的借方發生額和貸方發生額，并將發生額填列到科目匯總表的相應欄目內。
（9）登記總賬。根據所編制的科目匯總表，登記總賬相應賬戶的借方發生額和貸方發生額，根據總賬的借方發生額和貸方發生額計算出每個賬戶的余額，并進行余額試算平衡，為編制會計報表做好準備。
（10）對賬。在進行成本計算之前，要驗證賬簿與憑證、賬簿與賬簿之間的有關數字是否相符。要求將賬簿記錄與記賬憑證、賬簿與賬簿之間的有關數字進行核對，并確保賬證、賬賬相符。
（11）結賬。期末編制報表前先編制結賬分錄，過入總分類賬與有關的明細分類賬，結清各損益賬戶，結算本期利潤總額。
（12）編制報表。根據模擬演練給定的期初資料和12個月份賬務核算的結果編制資產負債表、利潤表（包括12月份利潤表和全年利潤表）。

前期準備

在進行模擬演練前，必須購置相應的憑證、賬簿。其中記賬憑證采用通用會計憑證；明細賬的具體格式可以采用三欄式、多欄式、數量金額式，到底采用哪種格式由演練者自主確定，但必須充分考慮模擬對象的實際需要，特別是期末會計信息披露的需要。

相關說明

（1）關于原始憑證。本模擬演練所提供的原始憑證均為虛擬，且不加具印章，其中有些憑證采用簡化了的形式。演練者不必較真原始憑證的完整性與真實性，因為提供原始憑證的目的是為了更好地呈現實戰情景，并方便演練者在填制記賬憑證時進行裁減粘貼。此外，需要進行成本計算的經濟業務，在原始憑證中本書只提供相應的計算表格形式，具體填制由演練者自行計算完成。
（2）關于成本計算。在計算時，保留小數點后兩位，第三位四舍五入。
（3）關于參考答案。由于計算過程中小數點的四舍五入，在材料、產品成本等計算中，單價和數量的乘積與金額（總價）會有一定的細小出入，這是正常的。
（4）關于結賬。企業在年末時必須進行年終結賬，但由于牽扯各個賬戶本年累計數的問題，本模擬演練不要求進行年終結賬。
（5）本模擬演練的賬務處理，均依據《小企業會計準則》執行。

第二部分 企業概況

企業概況

本模擬演練的主體是信利達電子有限公司。該公司現有職工150名，設有一個基本生產車間及相應的管理部門，公司主要從事各類五金產品、電子產品的加工生產，根據客戶需求下單生產。經公司申請、稅務部門審核認定為增值稅的一般納稅人。
本套模擬演練資料，就是以該公司2010年12月實際發生的會計業務為基礎形成的。

會計核算方法

信利達電子有限公司采用科目匯總表賬務處理程序進行會計核算。其核算程序如圖2-1所示。
圖2-1
第一步：根據取得或填制的原始憑證填制記賬憑證；
第二步：根據與現金及銀行存款收支有關的記賬憑證每日逐筆序時登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
第三步：根據記賬憑證及所附的原始憑證逐筆登記各有關明細分類賬；
第四步：根據記賬憑證定期編制科目匯總表；
第五步：根據科目匯總表分次或月終一次性登記總分類賬；
第六步：根據對賬的要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對，并結賬；
第七步：期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。

內部核算制度

（1）公司的庫存現金定額為10 000元。
（2）公司實行集中核算，全部會計核算由財務處負責完成，各車間只提供成本計算的原始資料。
（3）存貨計價采用實際成本法。存貨發出采用加權平均法計算平均單價。
（4）產品銷售成本采用全月一次加權平均法計算。
（5）固定資產采用年限平均法計提折舊。其中房屋建筑折舊期限為20年，機械設備的折舊年限為10年，汽車等交通工具、辦公設備的折舊年限均為5年。所有固定資產的殘值率均為5％。
（6）無形資產攤銷年限為5年。
（7）生產成本的計算方法為分批法。制造費用按生產工時進行分配。
（8）企業為一般納稅人，所有產品適用的增值稅稅率均為17％。
（9）公司負擔的城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加為3％。
（10）公司每月末計提并核算應交納的所得稅額，企業所得稅稅率為25％。